TRANSACTION PROCESS

交易流程

　　　　　　　　　　　　　

1

资金计划

2

情报收集

3

实地参观

4

支付头款（通常为房产价格的5%～10%）

5

签订合同

6

尾款支付 交屋过户

7

搬家入住
购买

1. 印花税（根据印纸税额计算）
2. 登记费用（登记税收）
3. 司法书士费用（代书）
4. 年间税费（按天计算）
＊固定资产税（纳税标准额的1.4%）
＊都市计划税（纳税标准额的0.3%）
5. 贷款各项手续费
6. 保险费（火灾/地震）
7. 顾问服务费（售价×1%）
8. 不动产取得税（约总售价的1%）
9. 其他
＊修缮金 ＊修缮基金 ＊管理费

持有

每年持有成本：
1. 管理费
2. 修缮金
3. 其他
4. 年间税费（固定资产税+都市计划税）
5. 出租服务费 letting Fee(约租金的5%)＊
6. 出租中介费（约一个月的租金）
7. 所得税申告（会计师费用）
租金收入：
8. 年度所得税：（收入-支出费用）×所得税率

注＊一般含纳税管理人服务

转让

1. 印花税（根据印纸税额计算）
2. 资本利得税Capital Gains Tax:
五年以内30%
五年以上15%
3. 贷款各项手续费（注销及代书费）
4. 买卖服务费
（售价×3%）+6万日元+VAT
5. 其他

TAX

税金

日本不动产相关税金（非居住者）

购买时
持有时
转让时
登录许可税
-
-
建造、购买土地或建筑物时，须进行所有权保存登记或转移登记等。进行该登记时发生的税金为登记许可税。
● 税额 ＝ 征税标准额 × 税率（土地1.5％、建筑物2.0％。土地税率只适用至 2021年3月31日，2021年4月1日以后将变更为2％。）
不动产取得税
-
-
取得或者新建、扩建不动产时，都道府县征收的地方税。
● 税额 ＝ 固定资产税评估金额 × 4%（标准税率）
但是，以下情况作为特例在税率、征税标准方面可享受税收优惠:
・土地以及住宅3%（2021年3月31日为止）、住宅以外的建筑物4%
・住宅用地征税标准特例（评估金额 × 1/2）（2021年3月31日為止）
印花税
-
印花税
对印花税法规定的征税文书征收印花税。在不动产交易中，不动产的买卖合同及建筑物的建筑承揽合同、贷款合同等均属于征税文书，根据合同的记载金额计算税额。
● 税额 ＝ 0～48万日元
消费税
消费税※
消费税
消费税对纳税义务人进行的日本国内交易征税。对建筑物的转让对价及中介手续费等要征收消费税。但是对于土地所有权转让以及土地使用权租赁不征收消费税。
● 税额 ＝ 征税标准 × 10%（10%中2.2%是地方消费税）
自2019年10月1日起日本消费税率由8%改为10％。
遗产税、赠与税※
-
-
遗产税是对因人的死亡而继承财产或者接受遗赠取得财产的人（包括非居住者）征收的税金。日本非居住者在日本所持有的不动产也适用遗产税。另外，通过日本法人持有不动产的情况下，日本法人所发行的股份将成为遗产税的对象。
● 遗产税税率表
遗产净额标准（单位: 日元） 税率
以下 ~ 10,000,000 10％
10,000,001 ~ 30,000,000 15％
30,000,001 ~ 50,000,000 20％
50,000,001 ~ 100,000,000 30％
100,000,001 ~ 200,000,000 40％
200,000,001 ~ 300,000,000 45%
300,000,001 ~ 600,000,000 50%
600,000,001 ~ 以上 55%
赠与税是对因赠与而接受财产的人（包括非居住者）征收的税金。无偿受赠日本的不动产以及受赠用于购置不动产的资金均需要缴纳赠与税。
● 赠与税税率表
赠与净额标准（单位: 日元） 税率
以下 ~ 2,000,000 10％
2,000,001 ~ 3,000,000 15％
3,000,001 ~ 4,000,000 20％
4,000,001 ~ 6,000,000 30％
6,000,001 ~ 10,000,000 40％
10,000,001 ~ 15,000,000 45%
15,000,001 ~ 30,000,000 50%
30,000,001 ~ 以上 55%
-
固定资产税、都市计画税
-
固定资产税、都市计画税是以每年1月1日当天不动产所有人为纳税义务人。固定资产税、都市计画税以固定资产税评估金额为征税标准来计算。固定资产税评估金额每3年重新评估一次。
● 固定资产税额 ＝ 征税标准 × 1.4%（标准税率）
● 都市计画税额 ＝ 征税标准 × 最高0.3%（上限税率）
-
所得税
所得税
非居住者取得的不动产所得（不动产收入扣除必要的经费后的金额）与转让所得（转让不动产取得的溢价额）征收的税金。
● 租赁不动产适用的所得税税率
租赁所得标准（单位: 日元） 税率
1,000 ~ 1,950,000 5％
1,950,001 ~ 3,300,000 10％
3,300,001 ~ 6,950,000 20％
6,950,001 ~ 9,000,000 23％
9,000,001 ~ 18,000,000 33％
18,000,001 ~ 40,000,000 40%
40,000,001 ~ 以上 45%
※从2013年1月1日到2037年12月31日期间，在所得税的基础上会追加2.1%的复兴特别所得税。
 非居住者在日本国内有不动产租赁收入时，房客是否有无源泉扣缴(预缴所得税)义务之判定
区分
出租方为非居住者？
NO
YES
承租方为个人？
NO
YES
承租方本人或其亲属居住用？
NO
YES
arrow
源泉扣缴
不要
源泉扣缴
（20.42％）
不要
征税方式
申报
综合纳税
● 转让不动产适用的所得税税率
持有年数 税率
超过5年 15.315％
不超过5年 30.63％
非居住者于出售不动产时，是否有源泉征收(预缴所得税)义务之判定
区分
卖方为非居住者？
NO
YES
买方为个人？
NO
YES
买方本人或其亲属居住用？
NO
YES
1 亿日元以下？
NO
YES
arrow
源泉扣缴
不要
源泉扣缴
（10.21％）
不要
征税方式
申报
分离纳税

※ 根据条件征税

日本不动产相关税金（日本法人，外国法人）

购买时
持有时
转让时
登记许可税
-
-
建造、购买土地或建筑物时，须进行所有权保存登记或转移登记等。进行该登记时发生的税金为登记许可税。
● 税额 ＝ 征税标准额 × 税率（土地1.5％、建筑物2.0％。土地税率只适用至 2021年3月31日，2021年4月1日以后将变更为2％。）
不动产取得税
-
-
取得或者新建、扩建不动产时，都道府县征收的地方税。
● 税额 ＝ 固定资产税评估金额 × 4%（标准税率）
但是，以下情况作为特例在税率、征税标准方面可享受税收优惠:
・土地以及住宅3%（2021年3月31日为止）、住宅以外的建筑物4%
・住宅用地征税标准特例（评估金额 × 1/2）（2021年3月31日為止）
印花税
-
印花税
对印花税法规定的征税文书征收印花税。在不动产交易中，不动产的买卖合同及建筑物的建筑承揽合同、贷款合同等均属于征税文书，根据合同的记载金额计算税额。
● 税额 ＝ 0～48万日元
消费税
消费税※
消费税
消费税对纳税义务人进行的日本国内交易征税。对建筑物的转让对价及中介手续费等要征收消费税。但是对于土地所有权转让以及土地使用权租赁不征收消费税。
● 税额 ＝ 征税标准 × 10%（10%中2.2%是地方消费税）
自2019年10月1日起日本消费税率由8%改为10％。
-
企业所得税
企业所得税
企业所得税是对法人取得的所得（收入减去必要的经费后的金额）所征收的税金。租赁不动产的情况下，租赁收入应与法人取得的其他所得合并计算企业所得税。
税额 ＝ 所得金额 × 15%或25.4%
（外国法人只进行不动产投资的情况下不征收地方税）
（日本法人的实际税负率请参照下述地方税相关说明）
-
地方税
（法人事业税，地方法人特别税，法人住民税 ）
地方税
（法人事业税，地方法人特别税，法人住民税 ）
地方税是各都道府县以及市町村对法人征收的法人事业税，法人都道府县民税以及法人市町村民税的总称。
与上述企业所得税合计计算的实际税负率如下:
区分 税率
中小企业年所得未超过400万日元 21.42%
中小企业年所得400万日元～800万日元 23.20%
中小企业年所得超过800万日元 33.80%
其他法人 29.97％+外形标准课税
-
固定资产税，都市计画税
-
固定资产税，都市计画税是以每年1月1日当天的不动产持有人为纳税义务人。固定资产税，都市计画税以固定资产税评估金额为征税标准来计算。固定资产税评估金额每3年重新评估一次。
固定资产税额 ＝ 征税标准 × 1.4%（标准税率）
都市计画税额 ＝ 征税标准 × 最高0.3%（上限税率）

※ 根据条件征税

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